Nezdaniteľná časť základu dane – vzorec na výpočet preplatku

Nezdaniteľná časť základu dane je časť príjmu, ktorá nepodlieha zdaneniu. Zahŕňa oslobodenia, odpočty a úľavy, ktoré znižujú výšku zdaniteľného príjmu. Ako vypočítať nezdaniteľnú časť základu dane?

V závislosti od jurisdikcie môžu nezdaniteľné položky zahŕňať časť mzdy, investície a určité druhy príjmov z podnikania. Zo zdanenia sú vylúčené aj niektoré programy štátnej pomoci, napríklad sociálne zabezpečenie.

Okrem toho majú niektoré štáty ďalšie nezdaniteľné položky, ako sú úľavy na dani z príjmu zo zárobkovej činnosti, platby za komunálne služby a nájomné.

Tento článok sa bude venovať nezdaniteľnej časti základu dane a tomu, ako môžu byť poskytované daňové úľavy fyzickým a právnickým osobám.

Čo je nezdaniteľná časť základu dane?

Nezdaniteľná časť základu dane (na daňovníka) je v podstate suma, z ktorej na Slovensku daňovník neplatí žiadnu daň z príjmu.

Funguje ako zákonná úľava, ktorá sa odpočítava priamo od hrubého zisku (zníženého o odvody), čím sa zníži suma, z ktorej sa následne vypočíta samotná daň.

Jej výška sa odvíja od aktuálneho životného minima a platí, že čím viac človek zarába (nad určitú hranicu), tým viac sa táto úľava kráti.

Okrem základnej časti sa dá za určitých podmienok uplatniť aj nezdaniteľná časť na manžela/manželku alebo na príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (III. pilier).

Nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane

Daňovník má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane (ďalej len NČZD) len od základu dane z príjmov zo závislej činnosti (patria medzi tzv. aktívne zdaniteľné príjmy), a to v závislosti od dosiahnutého základu dane za príslušné zdaňovacie obdobie. 

Ak je základ dane daňovníka v roku 2026 rovný alebo je nižší ako 26 083,13 €, nezdaniteľná časť je (21–násobok životného minima) suma 5 966,73 € (497,23 € mesačne).

Ak je základ dane daňovníka vyšší ako 26 083,13 €, nezdaniteľná časť je rozdiel medzi sumou 14 661,11 a jednej tretiny základu dane daňovníka; ak je táto suma nižšia ako nula, nezdaniteľná časť základu dane ročne na daňovníka sa rovná nule.

Daňovník sa nemôže rozhodnúť, že túto nezdaniteľnú časť, o ktorú sa znižuje základ dane, si neuplatní, keďže nárok na ňu vyplýva priamo zo zákona o dani z príjmov vždy v nadväznosti na jeho dosiahnutý základ dane.

Daňovník s príjmami zo závislej činnosti sa môže rozhodnúť, či si uplatní NČZD na daňovníka:

• na mesačnej báze – zamestnanec podpíše tlačivo „Vyhlásenie na uplatnenie NČZD na daňovníka a daňového bonusu“; zamestnávateľ pri novom zamestnancovi prihliadne na NČZD na daňovníka už v mesiaci, v ktorom nastúpil; pri existujúcom pracovnom pomere, ak sa zamestnanec rozhodne vykonať zmenu v uplatňovaní NČZD, zamestnávateľ prihliadne na túto od nasledujúceho mesiaca, po mesiaci, v ktorom zamestnanec zmenu vyznačil vo Vyhlásení
• ročne – v ročnom zúčtovaní alebo v daňovom priznaní

Základ dane daňovníka sa neznižuje o NČZD na daňovníka, ak daňovník je na začiatku zdaňovacieho obdobia poberateľom starobného dôchodku, vyrovnávacieho príplatku alebo predčasného starobného dôchodku zo sociálneho poistenia, starobného dôchodkového sporenia alebo dôchodku zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu, výsluhového dôchodku alebo obdobného dôchodku zo zahraničia.

Ak suma dôchodku v úhrne nepresahuje sumu NČZD, zníži sa základ dane na daňovníka len vo výške rozdielu medzi sumou NČZD a vyplatenou sumou dôchodku.

Ako vypočítať nezdaniteľnú časť základu dane?

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka je odvodená zo sumy životného minima. Od roku 2020 je vzorec na výpočet ročnej sumy nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka 21-násobok sumy platného životného minima.

Výška životného minima sa neustále mení, preto je dobré sledovať aktuálne informácie.

Ako vypočítať preplatok na dani?

Príklad č. 1:

• úhrn príjmov: 8000 €
• sociálne poistenie: 300 €
• zdravotné poistenie: 250 €
• zaplatené preddavky na daň: 200 €

Výpočet:

8000 – 300 – 250 = 7450 – 5 966,73 (nezdaniteľná časť) = 1483,27

1483,27 * 0,19 (daň 19 %) = 281,82 – 200 (zaplatené preddavky na daň) = 81,82 € daňová povinnosť, tzn. túto sumu je nutné zaplatiť

Príklad č. 2:

• úhrn príjmov: 4000 €
• sociálne poistenie: 250 €
• zdravotné poistenie: 200 €
• zaplatené preddavky na daň: 500 €

Výpočet:

4000 – 250 – 200 = 3550 – 5 966,73 (nezdaniteľná časť) = vychádza záporné číslo, tzn. základ dane je 0

0 * 0,19 (19 % daň) = 0 mínus preddavky na daň 500 = 500 € preplatok, túto sumu daňový úrad vráti

Kedy sa oplatí uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane?

Kedy sa oplatí uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane? Na Slovensku je nezdaniteľná časť základu dane formou úľavy na dani z príjmov fyzických osôb. Tá umožňuje daňovníkom odpočítať si časť zdaniteľných príjmov od ich celkového zdaniteľného príjmu.

Tento odpočet je dostupný pre všetkých daňovníkov bez ohľadu na výšku ich príjmu.

Daňovník si pred výpočtom dane môže odpočítať nezdaniteľnú časť základu dane od svojho základu dane. A kedy sa oplatí uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane?

Väčšinou sa oplatí uplatňovať si túto časť základu dane mesačne, vďaka čomu bude mať zamestnanec vyššiu mesačnú mzdu.

Niekomu sa však môže oplatiť uplatniť si ju raz ročne v ročnom zúčtovaní. Je to individuálne.

Nezdaniteľná časť základu dane na manželku alebo manžela

Daňovník má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku (manžela) len od čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti a z príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo ich úhrnu, teda z tzv. aktívne vykonávanej práce, a to v závislosti od vykázaného základu dane.

Čiastkový základ dane vyčíslený z tzv. pasívnych príjmov (napr. príjmy z prenájmu nehnuteľností, príjmu z nepeňažnej výhry, príjmu z predaja nehnuteľnosti, príjmu z vyplatenia podielového listu) nie je možné znížiť o nezdaniteľnú časť základu dane na manželku (manžela).

Nezdaniteľnú časť základu dane na manželku si môže daňovník uplatniť iba v prípade, ak manželka (manžel) žije s daňovníkom v domácnosti a spĺňa aspoň jednu z týchto podmienok:

• starala sa o vyživované maloleté dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti; za vyživované dieťa sa považuje dieťa do dovŕšenia 3, resp. 6 rokov života podľa § 3 ods. 2 zákona č. 571/2009 Z. z. o rodičovskom príspevku a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov)
• v príslušnom zdaňovacom období poberala peňažný príspevok na opatrovanie podľa zákona č.447/2008 Z. z. o peňažných príspevkoch na kompenzáciu ťažkého zdravotného postihnutia a o zmene a doplnení niektorých zákonov
• bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie
• považuje sa za občana so zdravotným postihnutím
• považuje sa za občana s ťažkým zdravotným postihnutím

Ak sú splnené uvedené podmienky iba jeden alebo niekoľko kalendárnych mesiacov v zdaňovacom období, môže si daňovník znížiť základ dane o nezdaniteľnú časť základu dane na manželku (manžela) zodpovedajúcu 1/12 sumy nezdaniteľnej časti za každý kalendárny mesiac, na začiatku ktorého boli splnené podmienky na uplatnenie tejto nezdaniteľnej časti základu dane.

Výpočet nezdaniteľnej časti základu dane na manželku

Ak daňovník dosiahne v zdaňovacom období 2026 základ dane rovnajúci sa alebo nižší ako 43 983,32 € (čo predstavuje 154,8-násobok platného životného minima), nezdaniteľná časť základu dane je:

• 5 455,30 €, ak manželka (manžel) žijúca s ním v domácnosti nemala žiadny vlastný príjem
• rozdiel medzi sumou 5 455,30 € a vlastným príjmom manželky (manžela) žijúcej s ním v domácnosti, ak manželka (manžel) mala vlastný príjem nepresahujúci sumu 5 455,30 €
• nula, ak manželka (manžel) žijúca s ním v domácnosti mala vlastný príjem presahujúci sumu 5 455,30 €

Ak je základ dane daňovníka v zdaňovacom období 2026 vyšší ako 43 983,32 €, nezdaniteľná časť základu dane je:

• rozdiel medzi sumou 20 116,40 € a jednej tretiny základu dane daňovníka, ak manželka (manžel) žijúca s ním v domácnosti nemala žiadny vlastný príjem; ak táto suma je nižšia ako nula, nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) sa rovná nule
• rozdiel medzi sumou 20 116,40 € a jednej tretiny základu dane daňovníka zníženej o vlastný príjem manželky (manžela) žijúcej s ním v domácnosti, ak manželka (manžel) mala vlastný príjem; ak táto suma je nižšia ako nula, nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) sa rovná nule

Keďže sa každý rok jednotlivé čiastky menia, treba sledovať aktuálne informácie týkajúce sa daní.

Čiastkový základ dane z príjmov zo závislej činnosti – kalkulačka

Čiastkový základ dane z príjmov zo závislej činnosti za rok 2026 je možné zistiť nasledovným vzorcom na výpočet dane:

Úhrn príjmov zo závislej činnosti (t. j. zo zamestnania) od všetkých zamestnávateľov.

–

Úhrn povinného poistného (t. j. poistné a príspevky, ktoré je povinný platiť zamestnanec).

Čiastkový základ dane z príjmov zo závislej činnosti sa dá zistiť, ak sa od súčtu príjmov zo závislej činnosti odpočítajú poistné a príspevky, ktoré je povinný platiť zamestnanec (odvody do Sociálnej poisťovne a zdravotnej poisťovne, ktoré zrazil zamestnávateľ zamestnancovi z jeho mzdy).

Od príjmov zo závislej činnosti treba odpočítať aj príspevky na zahraničné poistenie rovnakého druhu, ktoré bol povinný platiť zamestnanec.

Príjmami zo závislej činnosti sú napr.:

• príjmy zo súčasného alebo z predchádzajúceho pracovnoprávneho vzťahu, služobného pomeru, štátnozamestnaneckého pomeru alebo členského pomeru, alebo z obdobného vzťahu
• podiel na zisku (dividenda) vyplatený obchodnou spoločnosťou alebo družstvom zamestnancovi bez účasti na základom imaní tejto spoločnosti alebo družstva
• príjmy za prácu členov družstiev, spoločníkov a konateľov spoločnosti s ručením obmedzeným
• platy a funkčné príplatky ústavných činiteľov SR
• odmeny za výkon funkcie v štátnych orgánoch, v orgánoch územnej samosprávy
• príjmy z prostriedkov sociálneho fondu
• odmena za výkon funkcie predsedu, člena a zapisovateľa volebnej komisie
• 1 % zo vstupnej ceny motorového vozidla

Je dôležité vedieť, čo nie je príjmom zo závislej činnosti.

Čiastkový základ dane z príjmov z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti, z prenájmu a z použitia diela a umeleckého výkonu – kalkulačka

Čiastkový základ dane z príjmov z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti, z prenájmu a z použitia diela a umeleckého výkonu za rok 2026 je možné zistiť výpočtom cez tento vzorec:

Čiastkový základ dane z aktívnych príjmov.

–

Odpočet daňovej straty a nákladov (výdavkov) na výskum a vývoj.

+

Čiastkový základ dane z pasívnych príjmov.

Pri výpočte čiastkového základu dane z príjmov podľa § 6, treba príjmy rozdeliť na:

• aktívne príjmy – patria tu príjmy podľa § 6 ods. 1 a 2, t. j. z príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti (napr. príjmy zo živnosti, príjmy z poľnohospodárskej výroby, príjmy z vytvorenia diela, príjmy znalcov a tlmočníkov a pod.).
• pasívne príjmy – patria sem príjmy podľa § 6 ods. 3 a 4, t. j. príjmy z prenájmu a z použitia diela a podania umeleckého výkonu

Pri výpočte treba zohľadňovať rozdelenie na aktívne a pasívne príjmy, pretože je medzi nimi rozdiel.

FAQ – často kladené otázky

➡️ Čo je nezdaniteľná časť základu dane?

• Je to suma, z ktorej na Slovensku daňovník neplatí žiadnu daň z príjmu. Funguje ako zákonná úľava, ktorá sa odpočítava priamo od hrubého zisku (zníženého o odvody), čím sa zníži suma, z ktorej sa následne vypočíta samotná daň.

➡️ Aké sú nezdaniteľné časti základu dane na Slovensku?

• Existuje nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka, na manžela/manželku a na príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (III. pilier).

➡️ Kto má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane?

• Na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka má daňovník nárok zo zákona. Daňovník má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane len od základu dane z príjmov zo závislej činnosti (patria medzi tzv. aktívne zdaniteľné príjmy), a to v závislosti od dosiahnutého základu dane za príslušné zdaňovacie obdobie.

➡️ Kedy sa oplatí uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane?

• Dá sa uplatniť mesačne, pričom bude mať zamestnanec každý mesiac vyššiu mzdu, alebo raz ročne pri ročnom zúčtovaní, kedy daňovník dostane naraz celú sumu za celý predchádzajúci rok. Každý sa môže rozhodnúť, čo sa mu oplatí viac.