Daň z finančných transakcií prehľadne – povinnosti, sadzby, termíny, vplyv

Transakčná daň (daň z finančných transakcií) patrí medzi témy, ktoré v posledných rokoch vzbudzujú značný záujem podnikateľov aj bežných klientov bánk. Táto daň sa viaže na pohyby peňažných prostriedkov, kde vystupuje odosielateľ a prijímateľ, a preto má priamy dopad na každodenné finančné operácie.

---

Obsah článku

---

Pri živnostenskom podnikaní či pri správe firemných financií zohráva významnú úlohu správny výber bankového produktu. Odborníci odporúčajú vnímať investovanie do správneho účtu ako strategický krok, ktorý môže ovplyvniť nielen náklady na finančné operácie, no aj efektívnosť celého podnikania.

Transakčná daň a jej miesto v systéme platenia daní na Slovensku

Od 1. januára 2025 vstúpila do platnosti daň z finančných transakcií, známa aj ako transakčná daň, ktorá zásadne ovplyvnila spôsob, akým podnikatelia a právnické osoby pristupujú k finančným operáciám. Ide o daň uvalenú na odpísanie peňažnej sumy z transakčného alebo platobného účtu daňovníka. Ako vysvetľuje profesor Ján Kubiš z Ekonomickej univerzity v Bratislave: „Transakčná daň je nástrojom, ktorým štát nielen zvyšuje príjmy rozpočtu, ale zároveň motivuje subjekty k transparentnejšiemu finančnému správaniu.“

Základné parametre dane

Daň z finančných transakcií sa vzťahuje na všetky subjekty, ktoré podnikajú alebo vykonávajú hospodársku činnosť na Slovensku, či už ide o fyzické osoby – podnikateľov alebo právnické osoby. Stačí splniť jednu z podmienok:

• sídlo alebo miesto podnikania na Slovensku
• vedený účet v slovenskej banke alebo činnosť vykonávaná v tuzemsku

Predmetom dane je prakticky každá finančná transakcia – od bezhotovostného prevodu až po výber hotovosti.

Sadzby dane sú diferencované:

• 0,4 % zo základu dane pri bežných prevodoch, so stropom 40 € za transakciu,
• 0,8 % pri výbere hotovosti,
• 2 € za použitie platobnej karty.

Ako pripomína doc. Katarína Vargová (časopis Finančné právo a prax): „Hoci ide o relatívne nízke sadzby, kumulatívny efekt pri väčších objemoch transakcií môže znamenať významné dodatočné náklady.“

Kto je povinný platiť daň

Primárnym platiteľom je poskytovateľ platobných služieb, avšak v niektorých prípadoch sa ním stáva aj samotný daňovník. Napríklad ak využíva zahraničný účet alebo mu iný subjekt preúčtuje náklady súvisiace s vykonaním transakcie. To znamená, že platenie daní v tejto oblasti je priamo previazané so správaním sa podnikateľov v praxi a ich schopnosťou preukázať účel jednotlivých operácií.

Sankcie a povinnosti

Nedodržanie pravidiel súvisiacich s transakčnou daňou môže viesť k sankciám zo strany daňových orgánov. Tie sa týkajú nielen nesprávneho výpočtu či oneskoreného odvodu dane, no aj neposkytnutia potrebných informácií. Ministerstvo financií vo svojich metodických usmerneniach zdôrazňuje, že: „Transparentnosť a správne vedenie účtovníctva sú pri uplatňovaní dane z finančných transakcií kľúčové, inak hrozia vysoké pokuty.“

Odborný pohľad

Podľa analytika Petra Šveca (Rozhovory o daniach, 2024): „Daň z finančných transakcií je v medzinárodnom meradle kontroverzná. Kým jej cieľom je zvýšiť príjmy štátu, nesie v sebe riziko zníženia konkurencieschopnosti Slovenska, ak sa podnikatelia rozhodnú presúvať účty do zahraničia.“ Tento názor podčiarkuje dôležitosť správnej implementácie a vyváženého nastavenia pravidiel.

Prehľad sadzieb dane z finančných transakcií

Typ finančnej transakcie	Základ dane	Sadzba dane	Maximálny strop
Bežný prevod (odpísanie z účtu)	Suma prevádzanej transakcie	0,4 %	40 €
Preúčtované náklady spojené s finančnou transakciou	Preukázaná suma nákladov	0,4 %	40 €
Výber hotovosti	Suma vyberanej hotovosti	0,8 %	Bez stropu
Použitie platobnej karty	Fixná sadzba	2 €	Bez stropu

Zavedenie dane z finančných transakcií tak prináša nové pravidlá pre podnikateľov a organizácie. V kontexte širšieho systému platenia daní ide o ďalší mechanizmus, ktorým štát posilňuje príjmy verejných rozpočtov, no zároveň kladie dôraz na precíznu administráciu a správne vedenie účtovníctva.

Odosielateľ, príjemca a podnikateľský účet pri plnení povinností dane z finančných transakcií

Zákon o dani z finančných transakcií teda prináša nové povinnosti pre podnikateľov aj právnické osoby, ktoré realizujú finančné operácie v rámci živnostenského podnikania alebo iných foriem hospodárskej činnosti. Kľúčovým aspektom je presné určenie toho, kto je odosielateľ a kto príjemca finančných prostriedkov. V praxi sa totiž daňová povinnosť viaže práve na odpísanie sumy z účtu odosielateľa – teda podnikateľa alebo právnickej osoby – a následný presun k príjemcovi.

Povinnosť viesť podnikateľský účet

Každý daňovník, ktorý je fyzickou osobou – podnikateľom, musí v rámci živnostenského podnikania vykonávať finančné transakcie prostredníctvom podnikateľského účtu. Tento účet zabezpečuje transparentnosť pohybov medzi odosielateľom a príjemcom a umožňuje správne vykazovanie dane.

Ak podnikateľ použije na podnikateľskú činnosť iný než podnikateľský účet (napríklad súkromný), stáva sa platiteľom dane a má povinnosť podať oznámenie o výške dane a daň sám odviesť. Ako upozorňuje odborník na finančné právo JUDr. Milan Bartoš (Bulletin slovenskej advokácie, 2024): „Podnikateľský účet nie je len formálnou povinnosťou. Je základným nástrojom pre odlíšenie súkromných a podnikateľských financií, čo má zásadný význam pre daňovú transparentnosť.“

Oznámenie a lehoty

Platiteľ dane je povinný podať Oznámenie o dani z finančných transakcií elektronicky, a to vždy do konca mesiaca nasledujúceho po skončení zdaňovacieho obdobia. Oznámenie sa považuje za daňové priznanie podľa Daňového poriadku. Táto povinnosť sa týka aj situácií, keď sa daňovník stáva platiteľom dane z dôvodu používania zahraničného účtu alebo preúčtovania nákladov spojených s finančnou transakciou medzi odosielateľom a príjemcom.

Sankcie a kontrola

Ak si podnikateľ nesplní povinnosti, hrozia mu sankcie podľa Daňového poriadku. Tie sa môžu týkať oneskoreného podania oznámenia, nesprávneho výpočtu alebo nezaplatenia dane. Profesor finančného práva Peter Križan (Rozhovory o daňovej politike, 2024) k tomu uvádza: „Nezodpovedné vedenie podnikateľského účtu a miešanie súkromných a firemných platieb je jedným z najčastejších porušení, ktoré vedie k uloženiu pokút.“

Odborný pohľad

Podľa analýzy Inštitútu finančnej politiky (Daňové inovácie v praxi, 2024): „Správne nastavený systém podnikateľských účtov a dôsledné rozlišovanie medzi odosielateľom a príjemcom pri finančných transakciách je základným predpokladom pre efektívne výber dane z finančných transakcií.“ Tento dôraz na precíznosť má význam najmä pri živnostenskom podnikaní, kde aj menšie nezrovnalosti môžu viesť k dodatočným daňovým povinnostiam a sankciám.

Zavedenie povinnosti viesť podnikateľský účet a presne určiť rolu odosielateľa a príjemcu pri transakciách je preto kľúčovým krokom k transparentnosti a riadnemu plneniu daňových záväzkov.

Osobný účet daňovníka a transakčná daň pre fyzické osoby

Transakčná daň, zavedená zákonom č. 279/2024 Z. z., sa dotýka predovšetkým podnikateľov a právnických osôb. Bežná fyzická osoba, ktorá využíva osobný účet daňovníka výlučne na súkromné účely, medzi daňovníkov transakčnej dane nepatrí. To znamená, že zamestnanci, dôchodcovia či študenti, ktorí prijímajú mzdu alebo dôchodok na svoj osobný účet, nemusia platiť žiadnu transakčnú daň.

Ako upozorňuje daňová poradkyňa Ing. Katarína Horváthová (Daňové štúdie 2024): „Transakčná daň má charakter podnikateľskej dane, a preto jej predmetom nie sú bežné pohyby na osobných účtoch fyzických osôb, ktoré nesúvisia s podnikaním.“

Výnimky pre fyzické osoby a osobný účet daňovníka

Zákon zároveň presne definuje kategórie, ktorých sa transakčná daň netýka. Okrem nepodnikajúcich fyzických osôb ide napríklad o autorov, ktorí len príležitostne prednášajú alebo publikujú články, či prenajímateľov nehnuteľností bez poskytovania služieb.

Všetky tieto transakcie môžu naďalej prebiehať prostredníctvom osobného účtu daňovníka, a to bez povinnosti odvádzať daň z finančných transakcií. Profesor finančného práva doc. JUDr. Michal Kováč, PhD. (Rozhovory o daňovej politike, 2025) k tomu dodáva: „Ochrana bežných fyzických osôb je zásadná, pretože účelom dane nie je zdaňovať každodenné bankové operácie obyvateľstva, ale nastaviť férové pravidlá pre podnikateľské a investičné transakcie.“

Budúce zmeny v zákone

V legislatívnom procese sa zároveň nachádza novela, ktorá od októbra 2025 zrušila povinnosť platiť transakčnú daň pre živnostníkov a menšie firmy s obratom do 100-tisíc eur. Ak by tento návrh prešiel, znamenalo by to ešte výraznejšie zvýhodnenie malých podnikateľov, ktorí by mohli používať svoje podnikateľské alebo osobné účty daňovníkov s menším administratívnym a daňovým zaťažením.

Odborník na finančnú legislatívu Ing. Peter Černý (Finančný obzor, 2024) k tomu uvádza: „Novela reflektuje tlak z praxe, kde malé subjekty poukazovali na neúmernú záťaž. Zachovanie výnimiek pre fyzické osoby a menšie podnikanie je preto logickým krokom.“

Z pohľadu bežnej fyzickej osoby je teda dôležité vedieť, že jej osobný účet daňovníka ostáva mimo pôsobnosti transakčnej dane. Naopak, akonáhle sa účet používa na podnikanie, vstupujú do hry pravidlá pre transakčnú daň, ktoré si vyžadujú vyššiu pozornosť a disciplínu zo strany podnikateľov.

Tatra banka terminovaný vklad a transakčná daň

Pri produkte Tatra banka terminovaný vklad sa klienti nemusia obávať dodatočných nákladov v podobe transakčnej dane. Táto daň sa totiž na terminované vklady nevzťahuje, keďže na účty spoločností, kde sú tieto vklady vedené, sa automaticky uplatňuje oslobodenie. Inými slovami, finančné transakcie realizované na účtoch s terminovaným vkladom nepodliehajú zdaneniu.

Podľa zákona o dani z finančných transakcií sa daň bežne zráža denne, vždy nasledujúci deň po zúčtovaní podliehajúcej transakcie. Ak napríklad klient vykoná prevod v stredu, banka strhne daň vo štvrtok. V prípade terminovaných vkladov sa však táto povinnosť neuplatňuje, čo zvyšuje atraktivitu tohto produktu najmä pre klientov, ktorí hľadajú stabilné a daňovo efektívne sporenie.

Je však dôležité podotknúť, že klient má povinnosť oznámiť banke všetky skutočnosti rozhodujúce pre oslobodenie od transakčnej dane. To znamená, že ak nastane zmena v okolnostiach, ktorá by mohla mať vplyv na uplatnenie oslobodenia, je potrebné o tom banku informovať.

Tatra banka zároveň garantuje klientom aj právo nesúhlasiť so zmenami vo Všeobecných obchodných podmienkach (VOP). Pokiaľ by klienti nesúhlasili so zmenami účinnými od marca 2025, majú právo zmluvný vzťah ukončiť bez sankcií.

Ako uvádza doc. Ing. Ľubomír Štrbík, PhD. (EUBA, 2024): „Oslobodenie od transakčnej dane pri terminovaných vkladoch predstavuje dôležitý nástroj na podporu sporenia a stability finančných inštitúcií, keďže znižuje náklady klientov a zároveň podporuje dlhodobé ukladanie finančných prostriedkov.“

VÚB podnikateľský účet a transakčná daň

Ak niekto hľadá komplexné bankové riešenie pre svoje podnikanie, VÚB podnikateľský účet patrí medzi najzaujímavejšie produkty na trhu. VÚB banka ponúka hneď tri balíky služieb – Štandard, Aktiv a Premium – vďaka čomu si každý podnikateľ môže vybrať variant prispôsobený svojim potrebám a očakávaniam.

Jednou z hlavných výhod je, že VÚB podnikateľský účet možno mať až 12 mesiacov bez poplatku za vedenie, čo ocenia najmä začínajúci podnikatelia a novozaložené spoločnosti. Pre existujúce firmy platí zľava na 6 mesiacov. Okrem toho VÚB poskytuje aj možnosť predschváleného úveru a zriadenie sporiaceho účtu so zvýhodnenou úrokovou sadzbou.

Medzi ďalšie benefity podnikateľského účtu patrí:

• elektronický výpis a SMS notifikácie o transakciách,
• debetná karta VISA,
• 15 elektronických transakcií v základnom balíku,
• cashback 1 % z každej domácej aj zahraničnej platby pri využívaní Mastercard Business World alebo Gold,
• cestovné poistenie a doplnkové služby pre firemných klientov.

VÚB banka zároveň pomáha podnikateľom zvládať aj povinnosti spojené s transakčnou daňou. Vďaka odmenám vo forme moneybacku môžu klienti efektívne znížiť reálne náklady, ktoré im vznikajú pri finančných prevodoch. Ako uvádza Ing. Jozef Novák, odborník na firemné financie: „Podnikateľský účet nie je len miestom, kde firma eviduje svoje príjmy a výdavky. Ak je správne nastavený, môže byť nástrojom optimalizácie nákladov a zároveň pomôcť pri riadení hotovosti v súvislosti s daňovými povinnosťami.“

Veľkou pridanou hodnotou je aj individuálny prístup – poradcovia pre podnikateľov pomôžu vypracovať finančný plán, porovnajú výkonnosť vašej firmy s konkurenciou a odporučia produkty, ktoré podporia rast vášho podnikania.

VÚB podnikateľský účet je teda riešením, ktoré spája bankové služby, finančné poradenstvo a výhodné podmienky pre všetkých – od začínajúcich živnostníkov až po náročných podnikateľov s väčšími finančnými potrebami.